Quyết toán thuế khi chuyển đổi loại hình doanh nghiệp

Quyết toán thuế khi chuyển đổi loại hình doanh nghiệp. Các trường hợp không phải quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp.

Tóm tắt câu hỏi:

Cho em hỏi em muốn chuyển đổi doanh nghiệp lên công ty & chuyển đổi cả thành viên như vậy em có phải làm quyết toán các niên độ chưa quyết toán trước khi chuyển đổi không. Nếu chưa thì sau này bên công ty có phải làm quyết toán thay cho doanh nghiệp nhưng niên độ chưa quyết toán không? Xin cám ơn luật sư.

Câu hỏi được biên tập và đăng tải bởi Bộ phận tư vấn về pháp luật thuế – kế toán – Phòng trợ giúp pháp lý trực tuyến miễn phí của Công ty Luật TNHH Dương Gia.

Luật sư tư vấn:

Cám ơn bạn đã gửi câu hỏi của mình đến Ban biên tập – Phòng tư vấn trực tuyến của Công ty LUẬT DƯƠNG GIA. Với thắc mắc của bạn, Công ty LUẬT DƯƠNG GIA xin được đưa ra quan điểm tư vấn của mình như sau:

1. Căn cứ pháp lý

– Thông tư 78/2014/TT-BTC 

– Thông tư 151/2014/TT-BTC

2. Giải quyết vấn đề

Do bạn cung cấp đầy đủ thông tin là loại hình công ty hiện tại là gì và muốn chuyển lên loại hình công ty nào nên chúng tôi sẽ đưa ra căn cứ pháp lý để bạn đối chiếu cho trường hợp của mình.

Theo quy định tại điểm a khoản 3 Điều 16 Thông tư 151/2014/TT-BTC về khai báo quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp như sau:

” a) Khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm và khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp đến thời điểm có quyết định về việc doanh nghiệp thực hiện chia, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, giải thể, chấm dứt hoạt động. “

Do đó, khi doanh nghiệp khi chuyển đổi loại hình sở hữu phải thực hiện các công việc như sau:

+ Khai quyết toán thuế khi chuyển đổi loại hình doanh nghiệp đối với cơ quan thuế quản lý đến thời điểm có quyết định về việc chuyển loại hình doanh nghiệp.

+ Thời hạn nộp hồ sơ khai quyết toán thuế khi chuyển đổi loại hình doanh nghiệp chậm nhất là ngày thứ 45 kể từ ngày có quyết định về việc doanh nghiệp chuyển đổi loại hình theo quy định tại điểm e khoản 3 Điều 10 Thông tư 156/2013/TT-BTC.

– Đối với các doanh nghiệp khi chuyển đổi loại hình doanh nghiệp mà kỳ khai thuế cuối cùng có thời gian ngắn hơn 3 tháng thì được công với tờ khai thuế năm trước đó để hình thành một kỳ tính thuế mới theo quy định tại khoản 3 Điều 3 Thông tư 78/2014/TT-BTC về phương pháp tính thuế. Kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm cuối cùng phải đảm bảo không được vượt quá 15 tháng. Doanh nghiệp nộp quyết toán thuế khi chuyển loại hình doanh nghiệp đảm bảo kỳ tính thuế cuối cùng không được vượt quá 15 tháng.

– Đối với các đơn vị không phải quyết toán thuế khi chuyển đổi loại hình doanh nghiệp trong một các trường hợp theo quy định tại khoản 2 Điều 16 Thông tư 151/2014/TT-BTC Thì không phải khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp như sau:

“2. Khai thuế thu nhập doanh nghiệp là khai theo từng lần phát sinh, khai quyết toán năm hoặc khai quyết toán thuế đến thời điểm có quyết định về việc doanh nghiệp thực hiện chia; hợp nhất; sáp nhập; chuyển đổi loại hình doanh nghiệp; giải thể; chấm dứt hoạt động. Trường hợp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp mà bên tiếp nhận kế thừa toàn bộ nghĩa vụ về thuế của doanh nghiệp trước chuyển đổi (như chuyển đổi loại hình doanh nghiệp từ Công ty trách nhiệm hữu hạn sang Công ty cổ phần hoặc ngược lại; chuyển đổi Doanh nghiệp 100% vốn Nhà nước thành Công ty cổ phần và các trường hợp khác theo quy định của pháp luật) thì không phải khai quyết toán thuế đến thời điểm có quyết định về việc chuyển đổi, doanh nghiệp chỉ khai quyết toán thuế năm theo quy định.”

Các trường hợp kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp theo từng lần phát sinh:

– Khai thuế thu nhập doanh nghiệp theo từng lần phát sinh đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản áp dụng đối với doanh nghiệp không có chức năng kinh doanh bất động sản và doanh nghiệp có chức năng kinh doanh bất động sản nếu có nhu cầu.

– Khai thuế thu nhập doanh nghiệp theo từng lần phát sinh áp dụng đối với tổ chức nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam (gọi chung là nhà thầu nước ngoài) mà tổ chức này không hoạt động theo Luật Đầu tư, Luật Doanh nghiệp có thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng vốn.”

Như vậy, nếu không thuộc các trường hợp trên thì doanh nghiệp phải khai quyết toán khi chuyển đổi hình doanh nghiệp.

Trong trường hợp của công ty bạn nếu có thay đổi vốn, thay đổi thành viên và phát sinh hoạt động chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng tài sản thì công ty phải kê khai, nộp thuế đối với hoạt động chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng tài sản. 

Công ty được chuyển đổi hình thức phải đăng ký thuế và được giữ nguyên mã số thuế của công ty trước chuyển đổi. Công ty mới sẽ chịu trách nhiệm về các khoản nợ chưa thanh toán, hợp đồng lao động và các nghĩa vụ tài sản hợp pháp khác của công ty được chuyển đổi.

Công ty mới tiếp tục chịu trách nhiệm thực hiện quyết toán thuế theo đúng niên độ kế toán đang thực hiện và nộp các khoản còn  phải nộp ngân sách mà doanh nghiệp cũ còn phải nộp theo quy định của pháp luật.