Thu nhập trên 8 triệu công ty không trừ thuế thu nhập cá nhân được không?

Thu nhập trên 8 triệu công ty không trừ thuế thu nhập cá nhân được không? Ủy quyền cho công ty làm thủ tục quyết toán thuế thu nhập cá nhân.

Tóm tắt câu hỏi:

Cho em hỏi? em làm công ty có thu nhập hàng tháng là 8 trệu, và em mới mở cửa hàng bán gas 5 tháng (8-12/2017) là hộ kinh doanh, nộp thuế TNCN, GTGT khoán hàng quý., công ty chưa khấu trừ thuế 10% trên thu nhập 8 trệu của em. Hỏi: vậy giờ em có cần quyết toán thuế TNCN với thuế không? - em có ủy quyền cho công ty quyết toán dùm em được không? (còn thuế khoán thife đã nộp rồi)

Câu hỏi được biên tập và đăng tải bởi Bộ phận tư vấn về pháp luật thuế – kế toán – Phòng trợ giúp pháp lý trực tuyến miễn phí của Công ty Luật TNHH Dương Gia.

Luật sư tư vấn:

Cám ơn bạn đã gửi câu hỏi của mình đến Ban biên tập – Phòng tư vấn trực tuyến của Công ty LUẬT DƯƠNG GIA. Với thắc mắc của bạn, Công ty LUẬT DƯƠNG GIA xin được đưa ra quan điểm tư vấn của mình như sau:

1. Căn cứ pháp lý:

Luật thuế thu nhập cá nhân năm 2007

Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế năm 2014

Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân năm 2012

Thông tư 92/2015/TT-BTC

Thông tư số 156/2013/TT-BTC

2. Nội dung tư vấn:

Đóng thuế thu nhập cá nhân là một trong những nghĩa vụ của công dân đối với Nhà nước, góp phần vào sự phát triển của đất nước khi họ phát sinh nguồn thu nhập thuộc đối tượng chịu thuế thu nhập cá nhân, ví dụ thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công, từ đầu tư vốn… Tuy nhiên, không phải ai cũng hiểu rõ về việc nộp, quyết toán thuế thu nhập cá nhân. Chính bởi vậy, việc xác định về  việc nộp thuế thu nhập cá nhân là vấn đề mà nhiều người quan tâm, nhất là người có nhiều thu nhập từ nhiều nguồn, từ nhiều nơi. Để giải quyết vấn đề này, cần xem xét các phương diện sau:

Trước hết, theo thông tin, bạn hiện đang làm việc tại công ty với mức thu nhập hàng tháng là 8.000.000 đồng, nhưng đồng thời bạn cũng đang là chủ hộ kinh doanh một cửa hàng bán gas. Trong đó, cửa hàng bán gas của bạn đã kinh doanh được 05 tháng (từ tháng 8 – tháng 12/2017), đã nộp thuế thu nhập cá nhân, thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khoán hàng quý. Còn công ty – nơi bạn đang làm việc thì chưa thực hiện việc khấu trừ thuế thu nhập cá nhân trên mức tiền lương  8.000.0000 đồng của bạn.

Có thể thấy, nguồn thu nhập của bạn từ việc kinh doanh gas và nguồn thu nhập từ tiền lương bạn làm việc tại công ty đều được xác định là những khoản thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân theo quy định tại khoản 1, khoản 2 Điều 3 Luật thuế thu nhập cá nhân năm 2007, được sửa đổi bởi khoản 1 Điều 2 Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế năm 2014, và khoản 1 Điều 1 Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân năm 2012. Trường hợp này, bạn được xác định là một cá nhân có nguồn thu nhập từ hai nơi thuộc đối tượng phải nộp thuế. Trên cơ sở này, xác định việc quyết toán thuế thu nhập cá nhân của bạn được xác định như sau:

• Về việc bạn có cần quyết toán thuế thu nhập cá nhân với cơ quan thuế hay không

Về các trường hợp phải quyết toán thuế thu nhập cá nhân, tại khoản 3 Điều 21 Thông tư 92/2015/TT-BTC sửa đổi, bổ sung khoản 2 Điều 16 Thông tư số 156/2013/TT-BTC có quy định: 

“Điều 21. Sửa đổi, bổ sung Điều 16 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ (sau đây gọi là Thông tư số 156/2013/TT-BTC) như sau

…

3. Sửa đổi, bổ sung khoản 2 Điều 16

… a.3) Khai quyết toán thuế

Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công có trách nhiệm khai quyết toán thuế nếu có số thuế phải nộp thêm hoặc có số thuế nộp thừa đề nghị hoàn hoặc bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo trừ các trường hợp sau:

– Cá nhân có số thuế phải nộp nhỏ hơn số thuế đã tạm nộp mà không có yêu cầu hoàn thuế hoặc bù trừ thuế vào kỳ sau.

– Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 (ba) tháng trở lên tại một đơn vị mà có thêm thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 (mười) triệu đồng, đã được đơn vị trả thu nhập khấu trừ thuế tại nguồn theo tỷ lệ 10% nếu không có yêu cầu thì không quyết toán thuế đối với phần thu nhập này.

– Cá nhân được người sử dụng lao động mua bảo hiểm nhân thọ (trừ bảo hiểm hưu trí tự nguyện), bảo hiểm không bắt buộc khác có tích lũy về phí bảo hiểm mà người sử dụng lao động hoặc doanh nghiệp bảo hiểm đã khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo tỷ lệ 10% trên khoản tiền phí bảo hiểm tương ứng với phần người sử dụng lao động mua hoặc đóng góp cho người lao động theo hướng dẫn tại khoản 2 Điều 14 Thông tư số 92/2015/TT-BTC thì không phải quyết toán thuế đối với phần thu nhập này.

…”

Xem xét trong trường hợp của bạn, bạn là cá nhân có thu nhập từ tiền lương tại một công ty với mức thu nhập 8.000.000 đồng, đồng thời bạn cũng có thêm nguồn thu nhập vãng lai ở nơi khác (thu nhập từ việc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng, hoặc không ký kết hợp đồng lao động), ở đây là thu nhập từ hoạt động kinh doanh cửa hàng ga của bạn.

Trường hợp này, khi bạn là cá nhân có thu nhập từ tiền lương tiền công tại một công ty với hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên thì căn cứ theo quy định tại khoản 3 Điều 21 Thông tư 92/2015/TT-BTC sửa đổi, bổ sung khoản 2 Điều 16 Thông tư số 156/2013/TT-BTC được trích dẫn ở trên, bạn phải có trách nhiệm khai quyết toán thuế, nếu có số thuế phải nộp thêm hoặc có có số thuế nộp thừa đề nghị hoàn hoặc bù trừ thuế vào kỳ khai thuế tiếp theo.

Đối với khoản thu nhập vãng lai ở nơi khác, cụ thể ở đây là thu nhập từ hoạt động kinh doanh ga của hộ kinh doanh cá thể thì thực hiện việc quyết toán thuế thu nhập cá nhân như sau:

– Nếu bình quân thu nhập vãng lai trong năm không quá 10.000.000 đồng đã được đơn vị trả thu nhập khấu trừ thuế tại nguồn theo tỷ lệ 10% mà có yêu cầu quyết toán thuế thu nhập cá nhân thì vẫn thực hiện việc quyết toán thuế đối với phần thu nhập này.

– Nếu bình quân thu nhập vãng lai trong năm không quá 10.000.000 đồng đã được đơn vị trả thu nhập khấu trừ thuế tại nguồn theo tỷ lệ 10% mà không có yêu cầu quyết toán thuế thu nhập cá nhân thì không thực hiện việc quyết toán thuế đối với phần thu nhập này.

Bạn cần căn cứ vào tình hình thực tế để xác định cụ thể.

• Về việc bạn có thể ủy quyền cho công ty quyết toán thuế thay cho bạn hay không

Hiện nay, về vấn đề ủy quyền quyết toán thuế, tại khoản 3 Điều 21 Thông tư 92/2015/TT-BTC sửa đổi, bổ sung khoản 2 Điều 16 Thông tư số 156/2013/TT-BTC cũng có quy định:

“Điều 21. Sửa đổi, bổ sung Điều 16 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ (sau đây gọi là Thông tư số 156/2013/TT-BTC) như sau

…

3. Sửa đổi, bổ sung khoản 2 Điều 16

a.4) Ủy quyền quyết toán thuế

a.4.1) Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ủy quyền cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập quyết toán thuế thay trong các trường hợp sau:

– Cá nhân chỉ có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 (ba) tháng trở lên tại một tổ chức, cá nhân trả thu nhập và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm ủy quyền quyết toán thuế, kể cả trường hợp không làm việc đủ 12 (mười hai) tháng trong năm.

– Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 (ba) tháng trở lên tại một tổ chức, cá nhân trả thu nhập và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm ủy quyền quyết toán thuế, kể cả trường hợp không làm việc đủ 12 (mười hai) tháng trong năm, đồng thời có thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng đã được đơn vị trả thu nhập khấu trừ thuế 10% mà không có yêu cầu quyết toán thuế đối với phần thu nhập này.

– Cá nhân là người lao động được điều chuyển từ tổ chức cũ đến tổ chức mới trong trường hợp tổ chức cũ thực hiện chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi doanh nghiệp. Cuối năm người lao động có ủy quyền quyết toán thuế thì tổ chức mới phải thu lại chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân do tổ chức cũ đã cấp cho người lao động (nếu có) để làm căn cứ tổng hợp thu nhập, số thuế đã khấu trừ và quyết toán thuế thay cho người lao động.

a.4.2) Tổ chức, cá nhân trả thu nhập chỉ thực hiện quyết toán thuế thay cho cá nhân đối với phần thu nhập từ tiền lương, tiền công mà cá nhân nhận được từ tổ chức, cá nhân trả thu nhập. Trường hợp tổ chức chi trả sau khi thực hiện chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi doanh nghiệp và thực hiện quyết toán thuế theo ủy quyền của người lao động được điều chuyển từ tổ chức cũ sang thì tổ chức mới có trách nhiệm quyết toán thuế đối với cả phần thu nhập do tổ chức cũ chi trả.”

Căn cứ theo quy định tại khoản 3 Điều 21 Thông tư 92/2015/TT-BTC sửa đổi, bổ sung khoản 2 Điều 16 Thông tư số 156/2013/TT-BTC được trích dẫn ở trên thì khi bạn vừa là cá nhân có thu nhập từ tiền lương với hợp đồng lao động từ đủ 03 tháng trở lên tại một công ty và thực tế đang làm việc tại công ty này, vừa có thu nhập vãng lai từ hoạt động kinh doanh cửa hàng gas của mình. Trường hợp này, nếu thu nhập vãng lai trong năm của bạn từ hoạt động kinh doanh gas không quá 10.000.000 đồng và đã được khấu trừ thuế 10% với nguồn thu nhập này mà không có yêu cầu quyết toán thuế với nguồn thu nhập này thì bạn sẽ có thể ủy quyền cho công ty quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với khoản tiền lương thay mình.

Tuy nhiên, nếu nguồn thu nhập vãng lai trong năm của bạn từ hoạt động kinh doanh gas chưa khấu trừ thuế (bao gồm cả trường hợp chưa đến mức khấu trừ và đã đến mức khẩu trừ nhưng không khấu trừ) hoặc thuộc trường hợp thu nhập vãng lai không quá 10.000.000 đồng nhưng có yêu cầu quyết toán thuế với phần thu nhập này thì căn cứ theo quy định tại khoản 3 Điều 21 Thông tư 92/2015/TT-BTC sửa đổi, bổ sung khoản 2 Điều 16 Thông tư số 156/2013/TT-BTC được trích dẫn ở trên, bạn không thuộc trường hợp được ủy quyền được quyết toán thuế thu nhập cá nhân nên bạn không thể ủy quyền cho công ty quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với khoản tiền lương thay bạn được. Trường hợp này, bạn phải trực tiếp kê khai và quyết toán thuế thu nhập cá nhân với cơ quan thuế.

Như vậy, qua phân tích, cho thấy bạn là người có nhiều nguồn thu nhập từ nhiều nơi khác nhau, cụ thể vừa có thu nhập từ tiền lương tại một công ty, vừa có thu nhập từ hoạt động kinh doanh của hộ kinh doanh cá thể, và những nguồn thu nhập này đều thuộc đối tượng phải đóng thuế thu nhập cá nhân. Việc bạn có cần quyết toán thuế thu nhập cá nhân với cơ quan thuế hay không phụ thuộc vào việc bạn có số thuế nộp thêm hoặc số thuế nộp thừa đề nghị hoàn hay bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo hay không, đồng thời nguồn thu nhập từ hoạt động kinh doanh cá thể của bạn (thu nhập vãng lai) có bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng đã được khấu trừ thuế tại nguồn theo tỷ lệ 10% hay chưa. Do thông tin không nói rõ, bạn cần căn cứ vào tình hình thực tế để xác định. Đồng thời, bạn chỉ có quyền ủy quyền cho công ty quyết toán thuế thu nhập cá nhân thay bạn nếu thuộc trường hợp được quy định tại tại khoản 3 Điều 21 Thông tư 92/2015/TT-BTC sửa đổi, bổ sung khoản 2 Điều 16 Thông tư số 156/2013/TT-BTC được trích dẫn ở trên.