Truy thu thuế dựa trên những cơ sở nào?

Truy thu thuế dựa trên những cơ sở nào? Đăng ký kinh doanh cửa hàng phải đóng những loại thuế gì?

Tóm tắt câu hỏi:

Em đăng ký kinh doanh cửa hàng hải sản t3/2018. Sau khi đăng ký kinh doanh kê khai thuế, đội quản lý thuế đòi truy thu thuế từ 2016 đến trước 3/2018. Trong khi đó trước t3/2018 địa điểm cửa hàng em đăng ký kinh doanh là của công ty quản lý. Truy thu thuế như vậy là dựa trên cơ sở nào để truy thu, và em không đồng ý đóng khoản truy thu đó thì có ảnh hưởng gì không?

Câu hỏi được biên tập và đăng tải bởi Bộ phận tư vấn về pháp luật thuế – kế toán – Phòng trợ giúp pháp lý trực tuyến miễn phí của Công ty Luật TNHH Dương Gia.

Luật sư tư vấn:

Cám ơn bạn đã gửi câu hỏi của mình đến Ban biên tập – Phòng tư vấn trực tuyến của Công ty LUẬT DƯƠNG GIA. Với thắc mắc của bạn, Công ty LUẬT DƯƠNG GIA xin được đưa ra quan điểm tư vấn của mình như sau:

1.Cơ sở pháp luật

Nghị định 139/2016/NĐ-CP

Thông tư 92/2015/TT-BTC

2.Giải quyết vấn đề:

Theo quy định của pháp luật kê khai và nộp thuế là nghĩa vụ của mọi công dân cũng như tổ chức, cá nhân, doanh nghiệp kinh doanh trên lãnh thổ Việt Nam. Vì đây là nghĩa vụ bắt buộc phải thực hiện nên nếu cá nhân, tổ chức, doanh nghiệp cố tình trốn tránh nghĩa vụ này cơ quan chức năng sẽ căn cứ vào quy định của pháp luật để áp dụng những chế tài rất nghiêm khắc. Đối với vấn đề bạn thắc mắc, vì câu hỏi của bạn không nêu rõ vấn đề nên để xác nhận cửa hàng của bạn có phải đóng thuế không thì chúng tôi chia ra hai trường hợp như sau:

Thứ nhất, cửa hàng mà bạn đang kinh doanh được đăng ký độc lập đứng tên bạn.

– Nếu như cửa hàng hiện tại là cửa hàng mà bạn đăng ký kinh doanh đứng tên bạn không phụ thuộc vào đơn vị nào khác thì cửa hàng của bạn phải thực hiện nghĩa vụ kê khai và đóng thuế theo quy định của pháp luật. Theo đó nếu cửa hàng của bạn là hộ kinh doanh cá thể có doanh thu từ 100 triệu đồng trở xuống thì căn cứ khoản 1 điều 3 của Nghị định 139/2016/NĐ-CP quy định về lệ phí môn bài như sau:

“Các trường hợp được miễn lệ phí môn bài gồm:
Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình hoạt động sản xuất, kinh doanh có doanh thu hàng năm từ 100 triệu đồng trở xuống”.

Căn cứ theo Thông tư 92/2015/TT-BTC cũng quy định về việc cá nhân kinh doanh mức doanh thu 100 triệu đồng/năm trở xuống để xác định cá nhân không phải nộp thuế giá trị gia tăng, không phải nộp thuế thu nhập cá nhân.

– Nếu  hộ kinh doanh của bạn có doanh thu từ 100 triệu đồng trở lên thì căn cứ vào doanh thu trong 1 năm để tính thuế.

Theo Nghị định 139/2016/NĐ-CP, kể từ ngày 01/01/2017 thì mức lệ phí môn bài đối với cá nhân, hộ gia đình hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ được tính dựa vào mức thu nhập hàng năm của hộ kinh doanh đó, bao gồm 3 mức như sau:

“2.Mức thu lệ phí môn bài đối với cá nhân, hộ gia đình hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ như sau:

a) Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình có doanh thu trên 500 triệu đồng/năm: 1.000.000 đồng/năm;

b) Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình có doanh thu trên 300 đến 500 triệu đồng/năm: 500.000 đồng/năm;

c) Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình có doanh thu trên 100 đến 300 triệu đồng/năm: 300.000 đồng/năm”

Đối với thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân

Căn cứ Điều 2, Thông tư 92/2015/TT-BTC  hướng dẫn thực hiện thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân quy định:

“2. Căn cứ tính thuế

Căn cứ tính thuế đối với cá nhân nộp thuế khoán là doanh thu tính thuế và tỷ lệ thuế tính trên doanh thu.

a) Doanh thu tính thuế

a.1) Doanh thu tính thuế là doanh thu bao gồm thuế (trường hợp thuộc diện chịu thuế) của toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền hoa hồng, tiền cung ứng dịch vụ phát sinh trong kỳ tính thuế từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ.

Trường hợp cá nhân nộp thuế khoán có sử dụng hoá đơn của cơ quan thuế thì doanh thu tính thuế được căn cứ theo doanh thu khoán và doanh thu trên hoá đơn.

a.2) Trường hợp cá nhân kinh doanh không xác định được doanh thu tính thuế khoán hoặc xác định không phù hợp thực tế thì cơ quan thuế có thẩm quyền ấn định doanh thu tính thuế khoán theo quy định của pháp luật về quản lý thuế”

Căn cứ điểm d Điều 2, Thông tư 92/2015/TT-BTC  về thời điểm tính thuế của cửa hàng của bạn như sau:

“d) Thời điểm xác định doanh thu tính thuế

d.1) Đối với doanh thu tính thuế khoán thì thời điểm thực hiện việc xác định doanh thu là từ ngày 20/11 đến ngày 15/12 của năm trước năm tính thuế.

d.2) Đối với cá nhân kinh doanh nộp thuế khoán mới ra kinh doanh (không hoạt động từ đầu năm) hoặc cá nhân thay đổi quy mô, ngành nghề kinh doanh trong năm thì thời điểm thực hiện việc xác định doanh thu tính thuế khoán của năm là trong vòng 10 ngày kể từ ngày bắt đầu kinh doanh hoặc ngày thay đổi quy mô, ngành nghề kinh doanh.

d.3) Đối với doanh thu theo hoá đơn thì thời điểm xác định doanh thu tính thuế thực hiện theo hướng dẫn tại điểm d khoản 2 Điều 3 Thông tư này”.

Như vậy, nếu hiện tại cửa hàng bạn đang kinh doanh đứng tên đăng ký kinh doanh là của bạn thì bạn sẽ phải đóng các loại thuế liên quan đến phí môn bài, thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân. Theo đó, cửa hàng của bạn chỉ phải đóng thuế tại thời điểm đăng ký kinh doanh còn thời gian trước đấy cửa hàng chưa đi vào hoạt động nên cơ quan thuế yêu cầu truy thu thuế cửa hàng của bạn trước khi đăng ký là hoàn toàn vô lý.

Thứ hai, cửa hàng mà bạn đăng ký kinh doanh là địa điểm kinh doanh thuộc công ty quản lý.

Theo như bạn trình bày thì hiện nay đội quản lý thuế đòi truy thu thuế từ 2016 đến trước tháng 3/2018 tuy nhiên tại thời điểm đó cửa hàng kinh doanh của bạn chưa được đăng ký. Và trước tháng 3/3018 thì công ty quản lý thực hiện kinh doanh tại địa điểm này. Và nếu tại thời điểm hiện tại cửa hàng này vẫn trực thuộc công ty quản lý mà trước đó tại địa điểm kinh doanh này còn đang nợ thuế thì cơ quan thuế có quyền yêu cầu truy thu thuế các khoản mà công ty đang còn nợ. Tuy nhiên vì công ty đang là đơn vị trực tiếp quản lý cửa hàng này nên các vấn đề liên quan đến thuế sẽ do công ty chịu trách nhiệm thanh toán với cơ quan chức năng nên việc cơ quan thuế yêu cầu truy thu ở cửa hàng này là không có căn cứ.